Важно не путать нулевую декларацию с отчетом, в котором получается отрицательный или нулевой показатель налоговой базы. Это возможно при применении УСН «доходы минус расходы». В этом случае фирма должна будет перечислить налог в минимальном размере (1% от дохода, полученного в этот период). А нулевая декларация — это отчет ООО на УСН при нулевой деятельности, в котором ненулевыми показателями будут только ставки налога и коды налогоплательщика.
В состав нулевой отчетности ООО на УСН входит:
- нулевая декларация по УСН в ФНС;
- нулевая Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – по запросу ФНС;
- Расчет по страховым взносам в ФНС;
- отчет о среднесписочной численности работников в ФНС;
- форма 4-ФСС в ФСС
- СЗВ-М в Пенсионный фонд.
Когда нужно сдать нулевую отчетность УСН за 2019 год
| Нулевая отчетность | Куда сдавать | Отчетный период | Срок сдачи |
| Декларация по УСН | ФНС | 2018 год | 01.04.2019 г. (так как 31.03.2019 – воскресенье) |
| Отчет о среднесписочной численности работников | ФНС | 2018 год | 21.01.2019 г. |
| Расчет страховых взносов | ФНС | 4 квартал 2018 г. | 30.01.2019 г. |
| Форма 4-ФСС | ФСС | 4 квартал 2018 г. | 21.01.2019 г. – в бумажном виде со средней численностью сотрудников менее 25 человек
25.01.2019 г. – в электронном виде
|
| Форма СЗВ-М | ПФР | месяц | 15 числа месяца, следующего за отчетным |
| СЗВ-СТАЖ | ПФР | 2018 год | 01.03.2019 г. |
Заполнение нулевой декларации по УСН
Нулевую декларацию по УСН налогоплательщик может заполнить либо вручную, либо с использованием специальных программ и онлайн-сервисов. Отчет ООО на УСН при нулевой деятельности не будет содержать расчетов, но в нем нужно будет указать всю остальную необходимую информацию.
Заполняется нулевой отчет на том же бланке, что и обычный отчет, то есть по форме, утвержденной Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
На титульном листе обязательными для заполнения являются следующие поля:
ИНН и КПП предприятия;
номер корректировки, так как сдается не уточняющий отчет, то в этом поле нужно поставить цифру «0»;
отчетный год – ставится год, за который налогоплательщик отчитывается перед налоговыми органами;
налоговый период – в этом поле нужно поставить цифру «34», а при реорганизации – 50;
код ФНС налогоплательщика;
ОКВЭД 2 – код вида деятельности по классификатору;
наименование фирмы и номер ее контактного телефона;
количество заполненных страниц в декларации;
достоверность сведений подтверждает (подпись и Ф.И.О директора ООО);
дата утверждения декларации;
печать ставится на специально отведенном для этого месте (отмечено «М.П.»).
После заполнения титульного листа необходимо заполнить раздел 1.1. или 1.2 в зависимости от того, какой объект налогообложения применяется компанией. Для каждого вида УСН предусмотрены свои листы. Заполнять нужно только их, а не всю форму. В этих разделах налогоплательщики должны отражать итоговые результаты начисления УСН-платежей. Но при заполнении отчета с нулевыми показателями в ячейках нужно поставить прочерки (п. 2.4 приказа ФНС России от 22.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Кроме того, в этом разделе нужно указать значение кодов ОКТМО, в соответствии с территориальной принадлежностью налогоплательщика.
После этого можно перейти к заполнению основного раздела декларации (2.1.1 или 2.2 в зависимости от объекта налогообложения). В этих разделах также нужно заполнить все, содержащиеся в них коды. Нулевые цифровые показатели показываются прочерками. Цифры нужно будет поставить только в строке, где требуется указать размер налоговой ставки.
Оформление раздела 3 при заполнении нулевой декларации не требуется. Его должны заполнять только организации, получившие целевое финансирование.
Подача декларации упрощенцами осуществляется тремя способами:
– В бумажном виде в ФНС лично либо через представителя. В этом случае отчет подается в двух экземплярах. Один сдается в ИФНС, второй возвращается на руки с пометкой о том, что отчет был принят инспекцией.
– Почтой заказным письмом с обязательной описью. Датой сдачи отчета будет являться число, которое будет стоять на квитанции.
– Через интернет в электронном виде. Сделать это можно либо с помощью сервиса на сайте ФНС, либо через оператора электронного документооборота.
Штрафные санкции за непредставление отчетности по УСН при нулевой деятельности
Штрафные санкции за ошибки в отчете не предусмотрены. Важно только сдать отчет вовремя, поскольку за несвоевременную сдачу декларации ООО придется заплатить штраф.
При не сдаче нулевой декларации ООО будет выписан минимальный штраф – 1000 руб.
При задержке сдачи декларации более чем на 10 дней инспекция блокирует все счета компании (п. 3 ст. 76 НК РФ). Штрафы выписываются по окончании камеральной проверки декларации.
Кроме того, за просрочку сдачи декларации к ответственности может быть привлечено должностное лицо компании. Ему может быть вынесено предупреждение или наложен штраф. Размер штрафа составит от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).