Ежегодно до 1 января региональные власти утверждают кадастровую стоимость недвижимости, информация о которой вносится в специальные перечни. Если активы «упрощенца» присутствуют в данном перечне, то он становится плательщиком налога на имущество.
Таким образом, «упрощенцы» обязаны уплатить налог на имущество при соблюдении следующих условий:
– у них имеются здания, в котором помещения используются для размещения офисов, торговли различными товарами и оказания услуг,
– региональной властью утверждена кадастровая оценка имущества, перечисленного в п. 1 ст. 378.2 НК РФ,
– законодателями региона, где находится это имущество, принят закон, устанавливающий правила начисления и уплаты налога по недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости,
– на начало года определена кадастровая стоимость объектов.
В ряде регионов перечни кадастровой недвижимости были утверждены еще в 2013 году. Эти же перечни действуют в 2018–2019 годах и будут применяться в последующие периоды с внесением в них необходимых дополнений. Если недвижимость попала в данный список, она останется там навсегда.
Что касается ИП на УСН, то этот налог имеет к нему отношение, если перечисленное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ имущество используется для предпринимательской деятельности. Если оно включено в перечень объектов для обложения налогом по кадастровой стоимости, то с его стоимости будут брать налог на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Налогоплательщикам, попавшим в кадастровый перечень, разрешено оспорить факт внесения этого объекта в перечень в суде, если они посчитают, что помещение включено туда ошибочно (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
Также компании обязаны ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам, а по итогам года декларацию.
Сроки сдачи отчетности
Налоговый расчет авансового платежа предоставляется в налоговую не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК). Декларацию за год предоставляют не позднее 30 марта следующего календарного года (п. 3 ст. 386 НК).
| Период | Срок сдачи |
| 2018 г. | не позднее 01.04.2019 |
| 1 квартал 2019 | не позднее 30.04.2019 |
| 1 полугодие 2019 | не позднее 30.07.2019 |
| 9 месяцев 2019 | не позднее 30.10.2019 |
| 2019 г. | не позднее 30.03.2020 |
Для ИП на УСН расчет осуществляет налоговая инспекция и направляет соответствующее уведомление по месту жительства.
Бухгалтерский учет
Поскольку организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов. В ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:
– расходы по обычным видам деятельности;
– прочие расходы.
Начисленная организацией по налоговой декларации сумма налога (авансового платежа) на имущество, отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», а именно:
Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.